[惠州市]關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革的幾點(diǎn)意見(jiàn)

　　一、如何提高行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)化水平和服務(wù)質(zhì)量

　　1.講誠(chéng)信、講自律、講學(xué)習(xí)，全面提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平。

　　2.加大審查力度，從嚴(yán)控制事務(wù)所數(shù)量、鼓勵(lì)擴(kuò)大規(guī)模。

　　3.兄弟省市實(shí)行行業(yè)內(nèi)部檢查，加大懲罰力度。應(yīng)完善誠(chéng)信自律公約，加大執(zhí)行公約力度；專門(mén)設(shè)立舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱，擴(kuò)大日常監(jiān)控和社會(huì)監(jiān)督的信息渠道，將發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)問(wèn)題納入重點(diǎn)關(guān)注、調(diào)查和檢查的范圍實(shí)現(xiàn)行業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

　　4.進(jìn)一步推行網(wǎng)上報(bào)備制度。通過(guò)推行網(wǎng)上報(bào)備，可以對(duì)事務(wù)所的收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)還可以遏制假日會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義出具報(bào)告的行為。

　　5.鼓勵(lì)設(shè)立合伙制事務(wù)所，鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取合伙制要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，違規(guī)一旦被發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，如果還不足以賠償，作為合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要以其自有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，這有助于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我約束意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用。

　　6.積極鼓勵(lì)事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，除審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、資產(chǎn)評(píng)估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開(kāi)展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　7.建立協(xié)會(huì)人才基金，積極鼓勵(lì)年輕的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入到事務(wù)所行業(yè)中來(lái)。目前事務(wù)所中普遍存在年齡較大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和剛出道的學(xué)生比較多，而中青年注冊(cè)會(huì)計(jì)師流失比較嚴(yán)重的現(xiàn)象。協(xié)會(huì)可通過(guò)建立人才基金，形成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，塑造行業(yè)整體形象，拓展事務(wù)所業(yè)務(wù)，吸引年輕優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　二、如何提高行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員的素質(zhì)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)

　　1.省注協(xié)每年可從會(huì)費(fèi)中按照一定的比例提取后續(xù)教育補(bǔ)助基金，充分利用國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的遠(yuǎn)程教育、師資力量及培訓(xùn)教材，并在部分事務(wù)所有選擇地培養(yǎng)、聘請(qǐng)有能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師任教；對(duì)特殊項(xiàng)目的審計(jì)、清產(chǎn)核資的特殊項(xiàng)目、基建審計(jì)等培訓(xùn)項(xiàng)目，可積極與有相關(guān)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)的大學(xué)聯(lián)辦。

　　2.省注協(xié)可進(jìn)行網(wǎng)上培訓(xùn)或就地安排培訓(xùn)或允許事務(wù)所自己組織形式靈活、能取得集中培訓(xùn)同等效果的培訓(xùn)活動(dòng)。

　　3.開(kāi)辟注協(xié)網(wǎng)站技術(shù)服務(wù)專欄，為會(huì)員進(jìn)行技術(shù)交流和探討提供更加自由廣闊的空間。

　　4.對(duì)提供技術(shù)支持的會(huì)員或其他從業(yè)人員給予一定金額的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

　　5.把自律檢查與培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，及時(shí)改正。

　　6.講誠(chéng)信。行業(yè)所有的從業(yè)人員都應(yīng)該端正認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，把誠(chéng)信意識(shí)根植于心，以誠(chéng)實(shí)守信的形象立身于世。

　　三、如何提高行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的國(guó)際化水平，與國(guó)際接軌

　　1.組建事務(wù)所戰(zhàn)略聯(lián)盟，促進(jìn)事務(wù)所之間合作。事務(wù)所戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所為了實(shí)現(xiàn)特定的戰(zhàn)略目標(biāo)而采取任何股權(quán)或非股權(quán)形式的共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利益的長(zhǎng)期聯(lián)合與合作的協(xié)議。

　　2.加快建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)公司制度，造就一批高素質(zhì)的會(huì)計(jì)企業(yè)家。造就政治素質(zhì)高、熟悉國(guó)際化管理和高新技術(shù)的會(huì)計(jì)企業(yè)家隊(duì)伍，并注意發(fā)揮他們的領(lǐng)導(dǎo)作用和經(jīng)營(yíng)才干，是積極迎接WTO中的一項(xiàng)十分重要的工作，也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革的深化。

　　3.群策群力，做好經(jīng)常戰(zhàn)略和決策。加入WTO將給我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)巨大的沖擊，因而要制定和實(shí)施正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和決策。

　　4.加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)，盡快提高事務(wù)所業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。加入WTO后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域不斷拓寬，加深。因此一方面應(yīng)重新編制一套具備WTO規(guī)則、秩序、操作手段和方式的后續(xù)教材，使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快學(xué)會(huì)掌握和運(yùn)用WTO成員國(guó)之間通行的“游戲規(guī)則”，學(xué)會(huì)保護(hù)自己的合法權(quán)益，在國(guó)內(nèi)外兩個(gè)會(huì)計(jì)市場(chǎng)上獲得更多的主動(dòng)權(quán)和更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)各級(jí)協(xié)會(huì)和各事務(wù)所也要積極參加各類研究培訓(xùn)進(jìn)修班，并組織老職員知識(shí)更新培訓(xùn)和新職員實(shí)際操作培訓(xùn)。

　　5.引進(jìn)開(kāi)發(fā)人才，提高事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)能力。引進(jìn)開(kāi)發(fā)人才是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)獲勝的基本條件。

　　6.找尋和改進(jìn)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際會(huì)計(jì)公司的品牌、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、研究開(kāi)發(fā)差距。

　　四、如何規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)秩序，提高信用度，加強(qiáng)行業(yè)自律

　　1.進(jìn)行制度創(chuàng)新，建立統(tǒng)一的中介監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。制度創(chuàng)新本身就包含了對(duì)現(xiàn)行的監(jiān)管模式進(jìn)行改革和整合的成分，特別是在大力規(guī)范和整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的今天，打破部門(mén)封鎖、條塊分割，進(jìn)而培育統(tǒng)一高效的監(jiān)管力量顯得尤為重要。為改變目前中介機(jī)構(gòu)多頭管理、監(jiān)管不足的現(xiàn)狀，必須打破縱向監(jiān)管模式，成立新的統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)應(yīng)是圍繞“機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、人員”開(kāi)展工作，即負(fù)責(zé)監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)本身是否符合規(guī)定的資格條件，檢查中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告是否真實(shí)、可信，核實(shí)中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員是否具有法定資格及是否規(guī)范作業(yè)，但并不干涉中介機(jī)構(gòu)如何開(kāi)展業(yè)務(wù)。

　　2.盡快制訂出有關(guān)專項(xiàng)法律法規(guī)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。通過(guò)立法健全社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定的管理法規(guī)，統(tǒng)一行業(yè)管理組織，明確政府中對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行指導(dǎo)、監(jiān)管的具體行政部門(mén)，并強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量保障機(jī)制等。對(duì)于改制后中介機(jī)構(gòu)的出資人資格制度、中介人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財(cái)會(huì)制度、稅收制度、保險(xiǎn)制度、人事制度、社會(huì)保障制度等，也要運(yùn)用法律進(jìn)行規(guī)范，從而保證中介機(jī)構(gòu)改制后一開(kāi)始就在相關(guān)法律規(guī)范下健康發(fā)展。我國(guó)已經(jīng)加入WTO四年了，服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域也正在逐步地對(duì)外開(kāi)放，都需要加緊制訂有關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式將監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立、監(jiān)管工作的職責(zé)、監(jiān)管權(quán)利的行使等內(nèi)容加以明確。

　　3.提高中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和造就復(fù)合型專業(yè)人才。中介服務(wù)業(yè)是人才密集型的行業(yè)，對(duì)人員素質(zhì)要求很高。中介服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。高素質(zhì)人才從某種意義上講是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)水平和資信的象征。因此，中介機(jī)構(gòu)要把提高從業(yè)人員素質(zhì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)：鑒于目前我國(guó)中介機(jī)構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)人員水平參差不齊、人員流動(dòng)性大、人才嚴(yán)重匱乏等問(wèn)題，政府除了組織從業(yè)人員資格考試外，還應(yīng)積極組織各種業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和交易活動(dòng)，以提高中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的基本素質(zhì)、操作技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并由此提高全行業(yè)的業(yè)務(wù)能力、管理水平及綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，我國(guó)一些高等院校也應(yīng)積極順應(yīng)中介服務(wù)市場(chǎng)的要求，調(diào)整專業(yè)和課程設(shè)置，培養(yǎng)既懂金融、證券、投資，又懂財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)（審計(jì)）、管理、法律的綜合性中介執(zhí)業(yè)人才。

　　4.強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)內(nèi)外約束機(jī)制，重塑中介機(jī)構(gòu)形象。首先，中介組織應(yīng)從自身做起，增強(qiáng)窗口意識(shí)，內(nèi)抓管理，外塑形象，愛(ài)崗敬業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，靠信譽(yù)求生存，靠質(zhì)量謀發(fā)展。主管部門(mén)應(yīng)以身作則，對(duì)本行業(yè)的中介組織加強(qiáng)規(guī)范，讓中介機(jī)構(gòu)在競(jìng)爭(zhēng)中形成獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自主經(jīng)營(yíng)的意識(shí)。其次，從外部切實(shí)落實(shí)對(duì)違規(guī)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員處罰的規(guī)定。對(duì)中介機(jī)構(gòu)每年要開(kāi)展專項(xiàng)檢查，將面上檢查和點(diǎn)上檢查結(jié)合起來(lái)。要建立舉報(bào)制度，公開(kāi)舉報(bào)電話、指定專門(mén)的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門(mén)的人負(fù)責(zé)受理社會(huì)各方面的舉報(bào)案件。對(duì)查處的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，要移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)加大責(zé)任追究處罰力度，使中介機(jī)構(gòu)切實(shí)感到自己從事的是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不公正執(zhí)業(yè)，將會(huì)付出沉重的代的。

　　5.加快政府職能轉(zhuǎn)交，營(yíng)造中介機(jī)構(gòu)發(fā)展的大環(huán)境�！吨泄仓醒腙P(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》指出：“中介組織要依法通過(guò)資格認(rèn)定，依據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，建立自律性運(yùn)行機(jī)制，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受政府有關(guān)部門(mén)的管理和監(jiān)督�！蔽覀儜�(yīng)盡快地轉(zhuǎn)換政府職能，實(shí)現(xiàn)政府“讓位”，放手讓中介組織去做，使各中介機(jī)構(gòu)真正從政府有關(guān)部門(mén)獨(dú)立出去，使其能夠獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)。同時(shí)，政府退出了中介市場(chǎng)，不再直接插手中介機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)，并不意味著對(duì)中介市場(chǎng)可以來(lái)取放任主義政策。中介市場(chǎng)事關(guān)社會(huì)公眾和國(guó)家的利益，必須接受政府的監(jiān)督。不過(guò)這種監(jiān)督是一種例“外管理”，不同于行業(yè)協(xié)會(huì)的日常管理。政府監(jiān)督必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能向行業(yè)協(xié)會(huì)提出無(wú)理要求，干涉其行使合法權(quán)利。法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督是三位一體的：其中法律規(guī)范是基礎(chǔ)，行業(yè)自律是核心，政府監(jiān)督是保障。在現(xiàn)有政府權(quán)力過(guò)度膨脹的情況下，應(yīng)當(dāng)大力強(qiáng)化法律規(guī)范，將監(jiān)管部門(mén)的自由裁量權(quán)壓縮到最小范圍的；必須以法律的形式明確行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管部門(mén)各自的權(quán)限和活動(dòng)范圍，防止二者之間的力量均勢(shì)被打破；法律的效力也直達(dá)各個(gè)中介機(jī)構(gòu)，違法亂紀(jì)的中介機(jī)構(gòu)除了要受到行業(yè)協(xié)會(huì)的懲處外，還要受到法律的制裁。在法律規(guī)范和行業(yè)自律都到位的情況下，監(jiān)管部門(mén)以及其它政府部門(mén)都不應(yīng)當(dāng)再直接插手中介機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)，從而在中介市場(chǎng)上建立起對(duì)政府干預(yù)的屏蔽機(jī)制，為中介機(jī)構(gòu)營(yíng)造出獨(dú)立執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境，政府權(quán)力誘致的各種違法行為從源頭上予以肅清。

　　五、如何完善中介組織從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格管理制度

　　1.強(qiáng)化資質(zhì)管理，嚴(yán)把入門(mén)關(guān)。對(duì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格申報(bào)資料進(jìn)行電話詢問(wèn)，實(shí)地抽查等方式審核，嚴(yán)格行業(yè)隊(duì)伍準(zhǔn)入機(jī)制，盡力把好中介機(jī)構(gòu)新設(shè)立時(shí)發(fā)起人的資質(zhì)關(guān)。

　　2.加大培訓(xùn)力度，提高隊(duì)伍素質(zhì)。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)為核心，對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容、形式和時(shí)間等方面做好精心的組織和準(zhǔn)備。

　　3.加強(qiáng)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格的年度審檢工作。通過(guò)年檢強(qiáng)化退出機(jī)制，進(jìn)一步凈化行業(yè)隊(duì)伍

　　4.加強(qiáng)自律監(jiān)管，不斷提高自律監(jiān)管水平。定期檢查，對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)進(jìn)行談話提醒或通報(bào)批評(píng)，嚴(yán)重的吊銷其執(zhí)業(yè)資格及追究法律責(zé)任。

　　5.實(shí)行科學(xué)管理，逐步實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)資格管理的現(xiàn)代化，為了有效利用從業(yè)人員信息資源，對(duì)執(zhí)業(yè)資格證書(shū)逐步采用IC卡，實(shí)行電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)格化管理。